مدیریت محدودیت های ضرر در معرض خطر شرکت

شرایط اقتصادی امروز ممکن است با ضرر و زیان مشتریان شما برخورد کند. این به اندازه کافی بد است ، به خصوص برای صاحبان مشاغل کوچک ، باید تعجب کنند که چه زمانی ممکن است به سودآوری برگردند. فراتر از آن ، شناخت مالیات از ضرر و زیان آنها محدود است.

یکی از این محدودیت ها این است که کسر ضرر یک مالیات دهندگان محدود به مبلغ "در معرض خطر" در فعالیت تجاری یا تجارت یا تولید درآمد تحت IRC 465 است. این مقاله به محدودیت های در معرض خطر و کاربرد آنها در سهامداران شرکت S می پردازد. این گزینه ها به بررسی برخی از گزینه ها می پردازد که ممکن است به چنین مشتریانی کمک کند تا این ضررها را به گونه ای تشخیص دهند که مالیات های فدرال آنها را به حداقل برساند. این نشان می دهد که چگونه گروه بندی فعالیت های تجاری یا تجاری که در آن یک سهامدار به طور فعال شرکت می کند یا انتخابات QSUB می تواند در جایی که تشخیص ضرر توسط یک فعالیت یا شرکت S محدود باشد ، کمک کند اما دیگری نیست. دانستن چنین استراتژی هایی نه تنها برای پزشکان مالیاتی CPA بلکه برای وکلای مالیاتی ، مشاوران ، مدیران مالیات داخلی شرکت ها و تنظیم کننده های دولت مهم است.

قوانین محدودیت در معرض خطر

توجه به این نکته حائز اهمیت است که محدودیت ضرر در معرض خطر تنها چنین محدودیتی نیست که به سهامداران شرکت های S تحمیل شده است.

آنها همچنین به عنوان شرکای یک مشارکت در معرض محدودیت های مشابهی از ضرر هستند. ضرر و زیان منتقل شده به سهامداران شرکت S توسط مقررات زیر در دستور ذکر شده محدود است (دما. Treas. Reg. 1. 469-2T (D) (6)):

در برنامه ریزی برای ضررهای تجاری مشتری ، بسیاری از پزشکان تمایل دارند که بر محدودیت های مبنای سهامدار و قوانین فعالیت منفعل تمرکز کنند. با این حال ، مهم است که مرحله میانی را فراموش نکنید: تجزیه و تحلیل قوانین در معرض خطر.

کنگره قوانین در معرض خطر بخش 465 را به عنوان بخشی از قانون اصلاحات مالیاتی در سال 1976 ، که برای سالها در سال 1976 مؤثر است ، برای محدود کردن توانایی یک مالیات دهندگان در استفاده از بودجه غیرقانونی برای تولید ضررهای مالیاتی بیش از ریسک اقتصادی مالیات دهندگان تصویب کرد. اگرچه کنگره در درجه اول قصد داشت جلوی استفاده سوءاستفاده از پناهگاه های مالیاتی ناشی از تأمین اعتبار غیرقانونی را بگیرد ، اما استفاده از قوانین در معرض خطر محدود به فعالیت پناهگاه مالیاتی نیست.

برای تجزیه و تحلیل صحیح کسر از دست دادن از دست دادن مبالغ در معرض خطر ، سهامداران باید سوابق سالانه مبنای را به نفع خود حفظ کنند ، چه در سهام و چه در پول های وام به شرکت S. در حالی که مبلغ در معرض خطر سهامدار غالباً در سهام و وام ها به طور موازی موازی است ، براساس قوانین در معرض خطر که شامل وام های غیرقانونی و مبلغ وام گرفته شده از "غیر اعتبار" سایر فعالیت ها است ، تفاوت های مهمی وجود دارد. محدودیت های در معرض خطر باید از پایان سال شرکت S برای هر فعالیتی که توسط شرکت S انجام می شود ، با در نظر گرفتن موقعیت هایی که فعالیت ها در آن جمع شده است محاسبه شود. به Prop. Treas مراجعه کنید. Reg. 1. 465-1 (الف).

قوانین در معرض خطر در عملکرد مشابه با قوانین سهام است. در دومی ، سهامداران ممکن است سهم طرفدار خود را از ضرر و کسر شرکت S فقط به میزان مبنای تعدیل شده خود در سهام شرکت (کاهش یافته توسط هر توزیع غیر زنده در طول سال) و مبنای تعدیل شده آنها در بدهی شرکت بدهکار کسر کنند. به آنها. همچنین مشابه محدودیت های فعالیت سهام و منفعل ، ضررهایی که در حال حاضر محدود هستند زیرا بیش از مبلغ سهامدار در معرض خطر هستند ممکن است به طور نامحدود حمل شوند تا اینکه در سال های آینده مبلغ در معرض خطر ایجاد شود. قوانین در معرض خطر با قوانین سهام و سهام متفاوت است ، با این حال ، به این دلیل که تعیین مبلغ در معرض خطر برای هر فعالیت انجام شده توسط شرکت S رخ می دهد ، اگرچه ممکن است فعالیت های خاصی جمع شود.

چه چیزی سهامدار شرکت S را در معرض خطر قرار می دهد؟

مشارکت در سرمایه شرکت.

وجوه بدون کنترل توسط دارنده سهم یا وجوه وام گرفته شده توسط سهامدار برای استفاده در فعالیت های شرکت وام گرفته شده است. بند 465 (ب) (2) معتقد است كه سهامدار با توجه به مبلغ وام گرفته شده تنها در صورتی كه سهامدار شخصاً مسئول بازپرداخت باشد ، در معرض خطر است (به عبارت دیگر ، این یک تعهد مراجعه است).

پولی که توسط سهامدار وام گرفته شده و سپس برای استفاده در فعالیت های شرکت به شرکت وام داده شده است ، جایی که سهامدار وجوه را به صورت غیرقانونی وام گرفته است ، تا زمانی که سهامدار تعهد کرده باشد اموال (غیر از آنچه در فعالیت استفاده می شود) به عنوان امنیت برایمبلغ وام گرفته شدهدر مورد وام های غیرقانونی که توسط املاک تعهد شده تضمین شده است ، مبلغ در معرض خطر محدود به ارزش خالص بازار عادلانه علاقه مالیات دهندگان به دارایی تعهد شده است. سهام شرکت S به عنوان "املاک مورد استفاده در فعالیت" در نظر گرفته می شود ، به این معنی که سهامدار در معرض خطر مبالغ کمک شده یا وام به یک شرکت S در هنگام بدست آوردن مبالغ توسط وام های غیرقانونی تأمین شده توسط سهام شرکت در نظر گرفته نمی شود. به توضیحات کلی قانون اصلاح مالیات در سال 1976 ("گزارش کمیته") ، تهیه شده توسط کارکنان کمیته مشترک مالیات مراجعه کنید (HR 10612 ، PL 94-455).

وام های تأمین شده توسط املاک و مستغلات مورد استفاده در فعالیت نگه داشتن املاک و مستغلات. این شبیه به تجزیه و تحلیل "بدهی غیرقانونی واجد شرایط" است که به شرکا اجازه می دهد تا در مشارکت ها در معرض خطر باشند. به Treas مراجعه کنید. Reg. 1. 465-27.

سهام دریافت شده به عنوان جبران خسارت ، برابر با ارزش سهام شرکت S دریافت شده. به نامه خصوصی حكم 8752006 مراجعه كنید.

مشابه قوانین پایه برای شرکتهای S ، سهامداران برای هیچ مبلغی که از طرف شرکت تضمین می کنند ، در معرض خطر نیستند. علاوه بر این ، در صورت وام گرفتن از شخصی که علاقه (غیر از طلبکار) در فعالیت (بخش 465 (ب) (3))) در معرض خطر قرار نمی گیرد ، در معرض خطر قرار نمی گیرند. با این حال ، سهامداران ممکن است با وام گرفتن از یکی از اعضای خانواده ، در معرض خطر خود را افزایش دهند ، تا زمانی که بدهی است و عضو خانواده نیز سهامدار نیست (Treas. Reg. 1. 465-8 § (الف) (1))بشر

درمان فعالیتهای شرکت S. یک فعالیت یک تجارت یا تجارت است که توسط شرکت S انجام می شود. همانطور که بعداً مورد بحث قرار گرفت ، کنگره دسته های خاصی از فعالیت ها را ایجاد کرد که می خواستند به طور جداگانه رفتار کنند. با این حال ، هر مشاغل خارج از آن فعالیت های خاص هنگام برآورده شدن سطح مشارکت سهامداران ، توسط قانون قابل تشخیص نیست. محدودیت در معرض خطر باید برای هر فعالیت از شرکت S به طور جداگانه اعمال شود ، اگرچه برخی ممکن است در سطح سهامدار جمع شوند. اگر سهامدار به طور فعال در فعالیت ها شرکت کند ، بخش 465 (ج) (3) (ب) به فعالیت هایی که یک تجارت یا تجارت را تشکیل می دهد اجازه می دهد تا به عنوان یک فعالیت واحد رفتار شود وقتی (1) مالیات دهندگان به طور فعال در مدیریت تجارت یا تجارت شرکت می کنند، یا (2) تجارت یا تجارت توسط یک مشارکت یا یک شرکت S انجام می شود و 65 ٪ یا بیشتر از ضررهای سال برای افرادی که به طور فعال در مدیریت تجارت یا تجارت شرکت می کنند ، قابل اختصاص است.

از این قانون به عنوان "جمع عمومی" یاد می شود. به عنوان مثال ، اگر شرکت S صاحب یک تعمیرگاه خودرو به عنوان یک فعالیت باشد و خدمات حسابداری فصلی را به عنوان فعالیت دیگری ارائه می دهد ، تا زمانی که تنها سهامدار به طور فعال در هر دو مشاغل شرکت کند ، ممکن است برای تعیین میزان در معرض خطر وی جمع شودبشر

برای فعالیتهایی که قوانین مشارکت را رعایت نمی کنند و بنابراین خارج از این قانون جمع آوری کلی بخش های 465 (ج) (3) (الف) و (ب) ، شرکت S باید سود و زیان هر فعالیت را به سهامداران خود گزارش دهد. بخش 465 (ج) (2) (الف) بیشتر مستلزم این است که برای پنج دسته از دارایی ، فعالیت با توجه به هر دارایی یا دارایی به عنوان یک فعالیت جداگانه رفتار شود:

بخش 1245 دارایی (منوط به بازپرداخت استهلاک به عنوان درآمد عادی پس از استفاده) که اجاره داده می شود یا برای اجاره نامه نگهداری می شود ،

در سطح شرکت S ، تمام این فعالیت ها از یک نوع (به عنوان مثال ، تمام موارد مرتبط با فیلم های تصویر متحرک و فیلم های ویدئویی) باید به عنوان یک فعالیت رفتار شود. شرکت های S مشغول دو یا چند نوع از این فعالیت ها ، مانند لیزینگ تجهیزات و تجهیزات ، یا فیلم ها و کشاورزی ، با داشتن این تعداد فعالیت ها رفتار می شوند و محدودیت در معرض خطر برای هر فعالیت به طور جداگانه تعیین می شود (نگاه کنید به اینگزارش کمیته).

در سطح سهامدار ، سهامدار که دارای چندین دارایی یا خاصیت در دسته های 1 ، 3 ، 4 و 5 است مجاز به جمع آوری دارایی ها یا خصوصیات موجود در هر گروه به عنوان یک فعالیت واحد است (Temp. Treas. Reg. 1. 465-1T ؛ IRS ؛ IRSتوجه 89-39). این تجمع مجاز است زیرا وزارت خزانه داری کابوس نگه داشتن سوابق را که اگر یک مالیات دهنده فردی مجبور به فعالیت در بین هر ملک باشد ، به رسمیت می شناسد.

"مشارکت فعال" مطابق با بخش 469 نیست. تعریف کنگره از "مشارکت فعال" برای بخش 465 مطابق با تعاریف مشارکت غیرقانونی در بند 469 نیست. راهنمایی رسمی در مورد تعیین مشارکت فعال برای بخش 465 در کمیته 1976 استگزارش هنگامی که بخش 465 تصویب شد. در این گزارش آمده است که شاخص های زیر به مشارکت فعال اشاره دارند:

برعکس ، گزارش کمیته بیان می کند که عوامل زیر تمایل به عدم مشارکت فعال برای اهداف قوانین در معرض خطر دارند:

اعمال قوانین در معرض خطر

برای برنامه ریزی برای این محدودیت های احتمالی کسر از دست دادن ، پزشک باید مراقب باشد که به مشتری در مورد مشارکت فعال در تجارت یا قانون تجارت توصیه کند ، تا اطمینان حاصل کند که مشتری می تواند این فعالیت ها را با هم گروه بندی کند. در حالی که سهامداران ممکن است در سهام شرکت S خود پایه و اساس داشته باشند ، در صورت عدم ریسک در هر فعالیت ، ممکن است کسر ضرر آنها محدود باشد. برای تعیین میزان در معرض خطر در هر فعالیت ، سهامدار می تواند قوانین ردیابی (مشابه قوانین ردیابی هزینه بهره بخش 163) را برای پول های سرمایه گذاری شده و/یا وام برای تأمین بودجه فعالیت اعمال کند. دوباره در اینجا ، هیچ مرجع روشنی در این زمینه وجود ندارد. به نظر می رسد تلاش معقول برای ردیابی با هدف قوانین مطابقت دارد.

مثال. مالیات دهندگان A حقایق زیر را داشتند:

مبنای خارجی در سهام مشترک شرکت B: 100000 دلار

دو فعالیت B ، که در آن A مقدار زیر را در معرض خطر قرار می دهد ، همانطور که با ردیابی سرمایه گذاری تعیین می شود:

تمیز کردن خشک - به طور فعال شرکت می کند: 25،000 دلار

اجاره بیلبورد - یک شرکت به طور فعال شرکت نمی کند: 15000 دلار

این فعالیت ها ضررهای زیر را برای سال 2009 ایجاد می کند:

این دو تجارت فعال نمی توانند ترکیب شوند زیرا انواع جداگانه ای از مشاغل هستند. به بخش 465 (ج) (3) (الف) و نامه خصوصی حكم 9035005 مراجعه كنید. طبق قوانین در معرض خطر ، مالیات دهندگان A می توانند 10،000 دلار مربوط به فعالیت تمیز كننده خشک و 15000 دلار مربوط به اجاره بیلبورد را كسر كنند (به نمایشگاه 1 مراجعه كنید.). اجاره بیلبورد به طور جداگانه به عنوان درآمد اجاره در برنامه شرکت S k بیان خواهد شد و با سایر فعالیت ها برای اهداف در معرض خطر ترکیب نمی شود. توجه داشته باشید که این نتیجه گیری مربوط به بخش 465 آزمایش در معرض خطر است. قوانین فعالیت منفعل بخش 469 ممکن است برای محدود کردن کسر ضرر مربوط به فعالیت اجاره بیلبورد اعمال شود.

همان حقایقی را که در بالا برای شرکت S B وجود دارد ، فرض کنید ، اما همچنین می گویند که مالیات دهندگان A دارای شرکت S کاملاً متعلق به S ، C است که در آن او به طور فعال در آن شرکت می کند ، با ویژگی های زیر:

مبنای خارجی در C: 40،000 دلار

مقدار در معرض خطر در تجارت تمیز کردن خشک C: 25،000 دلار

ضرر مشمول مالیات در تمیز کردن خشک برای سال 2009: (50،000 دلار)

این ضرر تا حدی توسط یک خط اعتباری بانکی غیرقانونی تأمین شد. مبلغ در معرض خطر کمتر از مبنای سهامدار است زیرا سهامدار کمک های نقدی را شامل می شود که شامل 15000 دلار به دست آمده از وام های غیرقانونی است که توسط سهام شرکت ها تأمین می شود.

در این مثال ، دو مشاغل فعال تمیز کردن خشک برای ایجاد ضرر 60،000 دلار ترکیب می شوند ، که از این تعداد 50،000 دلار تحت محدودیت سهام با ارزش کسر می شود-10،000 دلار از B و 40،000 دلار از C. کل 50،000 دلار تحت AT- کسر می شودقوانین محدودیت ریسک ، با جمع کردن مشاغل فعال در همان فعالیت (به نمایشگاه 2 مراجعه کنید). ضرر 10،000 دلاری باقیمانده بازده فردی مالیات دهندگان A را به عنوان ضرر معلق به دلیل محدودیت در معرض خطر به همراه خواهد داشت. این مثال اهمیت تجزیه و تحلیل فعالیتهای تجاری مشتری و جستجوی فرصت های گروه بندی در سطح سهامدار را نشان می دهد ، نه فقط در نهاد شرکت.

برای یک درخت تصمیم گیری که نشان می دهد صاحبان شرکت S می توانند قوانین در معرض خطر را برای ضرر و زیان تحت بخش 465 اعمال کنند ، به نمایشگاه 3 مراجعه کنید.

استراتژی استفاده از ضرر معلق

علاوه بر شستشوی ترکیب مبلغ در معرض خطر و گروه بندی های بالقوه فعالیت های شرکت S ، پزشک ممکن است در نظر داشته باشد که تکنیک ادغام زیر را برای ترکیب شرکت یک شرکت با ظرفیت در معرض خطر با دیگری که سهامدار در آن وجود ندارد ، در نظر بگیردمقداراین امر به ویژه هنگامی مفید است که به دلیل محدودیت در معرض خطر ، حمل و نقل ضرر را به حالت تعلیق درآورد. به طور خلاصه ، سهامدار یا سهامداران ممکن است سهام شرکت "ضرر" را به سرمایه شرکت "درآمد" کمک کنند و به دنبال آن یک شرکت تابعه صلاحیت S ("QSUB") انتخاب شوند. با فرض اینکه سهامدار یا سهامداران در هر دو عملیات مشارکت فعال داشته باشند (همانطور که در بالا تعریف شد) و سهامداران آنها به گونه ای است که سهم بخش 351 مؤثر است ، ویژگی های شرکت ضرر به فعالیت های منتقل شده توسط سهامدار توسط این شرکت منتقل می شود. شرکت درآمد S.

مثال. یک مالیات دهنده سال تقویم کاملاً صاحب دو شرکت S با فعالیت های فعال در همان خط تولید و توزیع عمده فروشی ، اما با مارک های مختلف محصول است. شرکت A سود کسب می کند و دارای یک حساب تعدیل انباشته مثبت (AAA) است. مالیات دهندگان در سهام خود از نظر بیرونی مثبت دارند. شرکت B ضرر و زیان ایجاد می کند و AAA صفر دارد. مالیات دهندگان بیش از حد خارج از کشور ندارند و در واقع ، ضررهای انباشته شده در اظهارنامه مالیاتی شخصی خود را به دلیل محدودیت های در معرض خطر مربوط به B. به حالت تعلیق درآورده است. مالیات دهندگان به طور فعال در هر دو مشاغل شرکت می کنند.

مالیات دهندگان می خواهند از ضررهای معلق در معرض خطر خود در رابطه با B برای جبران درآمد مشمول مالیات حاصل از A. استفاده کند. یک تاریخ سودمند برای معامله برای مالیات دهندگان سال تقویم 1 ژانویه است که همزمان با آغاز سال مالیات و بسته شدن ترازنامه در 31 دسامبر است. بوت "در معامله). بلافاصله پس از آن ، انتخابی برای درمان B به عنوان QSUB.

در مورد اظهارنامه مالیات بر درآمد شخصی مالیات دهندگان برای سال مالیات ، وی ضررهای معلق را برای جبران درآمد مشمول مالیات A و به طور بالقوه منابع دیگر درآمد به میزان مبنای سهم خود و مبنای در معرض خطر در A. انجام می دهد.

زیر گنجینهReg.§ 1. 1361-4 ، مثال 3 ، هنگامی که یک فرد در تمام سهام ممتاز شرکت Y به شرکت S کاملاً متعلق به خود کمک می کند و بلافاصله باعث می شود که X انتخابات QSUB را برای Y انجام دهد ، معامله به عنوان سازماندهی مجدد تحت IRC 368 § رفتار می شود.(الف) (1) (د). توجه داشته باشید که چنین سازماندهی مجدد به استثنای بوت غیر قابل استفاده است ، که در این الگوی واقعیت مالیات دهندگان دریافت نکردند.

مثال این آیین نامه می گوید اگر بدهی های Y از دارایی های خود فراتر رود ، بخش 357 (ج) برای تشخیص سود اعمال می شود. این نتیجه مورد انتظار در هر معامله ای است که در ابتدا بخش 351 در آن اعمال می شود. با این حال ، توجه داشته باشید که مقررات QSUB به طور خاص معامله بخش 351 را به عنوان بخش 368 (الف) (1) (د) سازماندهی مجدد (اساساً مبادله دارایی برای سهام) دوباره مشخص می کند. این مطابق با هدف QSUB ها به عنوان نهادهای بی اعتنایی است ، جایی که وجود جداگانه آنها برای اهداف مالیات بر درآمد فدرال نادیده گرفته می شود.

این آیین نامه برای قانون ایجاد مشاغل آمریکایی در سال 2004 به روز نشده است ، که در آن کنگره تصمیم گرفت که سازماندهی مجدد D ، از جمله موارد زیر بند 368 (الف) (1) (د) ، دیگر مشمول بند 357 (ج) نیستند زیراسهامدار از هیچگونه بدهی خلاص نشد. این بیشتر در حكم درآمد 2007-8 روشن شده است. در این الگوی واقعیت ، مالیات دهندگان در واقع از هیچگونه بدهی خلاص نمی شدند.

از آنجا که معامله اکنون به عنوان یک رویداد غیرقابل انکار مشخص می شود ، مقررات مربوط به بخش 1366 به آنچه در مورد ویژگی های Legacy QSUB رخ می دهد ، می پردازد. زیر گنجینهReg.§ 1. 1366-2 (c) ، اگر یک شرکت دارایی یک شرکت S را در معامله ای که بخش 381 (الف) اعمال می کند (که سازماندهی مجدد D را شامل می شود) ، هرگونه ضرر یا کسر که تحت بند (الف) آیین نامه مجاز نیست ، استفاده کند. محدود کردن چنین خسارات یا کسر به مبنای تعدیل شده سهامدار در سهام یا بدهی شرکت) با توجه به سهامدار شرکت توزیع کننده یا انتقال دهنده شرکت به عنوان سهامدار شرکت خریدار در دسترس آن سهامدار است. بنابراین ، در جایی که شرکت دستیابی به یک شرکت S است ، ضرر یا کسر سهامدار شرکت توزیع کننده یا انتقال دهنده S که قبل یا در طول سال مشمول مالیات از معامله مجاز نیست ، توسط شرکت خرید S با توجه به آن سهامدار در صورتی که در صورت انجام شده است ، رفتار می شود. سهامدار سهامدار شرکت خرید S پس از معامله است.

به طور خلاصه ، مالیات دهندگان سهام خود را در B به A در یک بخش 351 معامله ، که توسط آیین نامه به عنوان بخش 368 (الف) (1) (د) انتقال دارایی غیر قابل انتقال به عنوان انتخابات QSUB که بلافاصله پس از B. انجام می شود ، منتقل کرد. حتی اگر ترازنامه B در اول ژانویه بدهی های بیش از دارایی ها را نشان دهد ، بخش 357 (ج) دیگر در مورد ایجاد سود نیست زیرا مالیات دهندگان از هیچگونه بدهی تسکین نمی یابد.

قبل از ادغام ، مالیات دهندگان از دست دادن ضرر قابل توجهی که به B. تحت Treas نسبت به B. نسبت داده می شد ، داشت. Reg. 1. 366-2 پوند (ج) ، به او اجازه داده می شود که آن را به A منتقل کند ، زیرا او 100 ٪ سهامدار قبل و بعد از همه نهادهای درگیر است.

خلاصه اجرایی

ضرر و زیان منتقل شده به سهامداران شرکت S برای اولین بار توسط محدودیت های مبنای سهامدار تحت IRC 1366 پوند محدود می شود ، در مرحله بعدی با توجه به نیازهای در معرض خطر بخش 465 ، و در نهایت با محدودیت فعالیت منفعل بخش 469از این سه مورد و ممکن است از مقررات ویژه ای از قوانین در معرض خطر غافل شود که می تواند به برخی از مالیات دهندگان اجازه دهد زودتر ضررهای خود را تشخیص دهند.

یک سهامدار شرکت S در معرض خطر در معرض میزان کمک به شرکت و صندوق های بدون کنترل توسط سهامدار به شرکت است. اگر وجوه عید توسط سهامدار وام گرفته شود ، آنها مبنای در معرض خطر ایجاد می کنند تا حدی که سهامدار شخصاً مسئول بازپرداخت آنها باشد. در مورد وام های غیرقانونی ، تا زمانی که سهامدار دارایی خود را تعهد کرده باشد (غیر از آنچه در این فعالیت استفاده می شود ، که شامل سهام شرکت S است) به عنوان امنیت ، مبلغ در معرض خطر محدود به ارزش خالص بازار عادلانه مالیات دهندگان استعلاقه به ملک تعهد شده.

یک استراتژی برای افزایش محدودیت ضرر در معرض خطر سهامدار شرکت S ، جمع آوری فعالیت های تجاری در بیش از یک دارایی یا دارایی است. مالیات دهندگان ممکن است بیشتر فعالیتهایی را که در آن به طور فعال شرکت می کنند ، جمع کنند. انواع خاصی از فعالیت ها فقط با همان فعالیت انجام می شود که با توجه به بیش از یک دارایی یا دارایی انجام می شود.

استراتژی دیگر ادغام شرکت یک S در انتخابات شرکت فرعی S (QSUB) است. سهامدار که به دلیل محدودیت در معرض خطر ، ضرر معلق دارد ، می تواند سهام شرکت "ضرر" را به یک نفر بدون ضرر کمک کند ، و پس از آن انتخابات QSUB-پیش بینی کرد که سهامدار به طور فعال در هر دو عملیات شرکت می کند. معامله می تواند به عنوان یک سازماندهی مجدد بدون مالیات ساخته شود.

الیزابت مورفی ([email protected]) شریک مالیاتی در دیکسون هیوز PLLC ، یک شرکت بزرگ CPA منطقه ای در جنوب شرقی ایالات متحده است.

برای اظهار نظر در مورد این مقاله یا ارائه ایده برای مقاله دیگر ، با پل بنر ، سردبیر ارشد ، با شماره 919-402-4434 یا [email protected] تماس بگیرید.

منابع AICPA

آموزش CPE و در محل

به روزرسانی مالیات برای اشخاص عبور: شرکت های S ، مشارکت و LLCS ، یک دوره خودآموزی CPE (#745561) یا دوره آموزش در محل (#Tupte)

شرکت های S: Ins و Outs of گزارشگری و برنامه ریزی مالیات ، یک دوره خودآموزی CPE (#736156) یا دوره آموزش در محل (#SCORP)

استراتژی های پیشرفته مالیاتی برای شرکت های S ، یک دوره خودآموزی CPE (#733252) یا دوره آموزش در محل (#ADVSC)

پایه/توزیع برای اشخاص عبور: یک نقطه داغ IRS ، یک دوره خودآموزی CPE (#733332) یا دوره آموزش در محل (#BDPTE)

برای کسب اطلاعات بیشتر در مورد دوره های خودآموزی CPE یا خرید ، به cpa2biz.com بروید یا با شماره 888-777-7077 با موسسه تماس بگیرید. برای دسترسی به دوره های آموزشی در محل ، به AICPaleaing.org بروید و روی "آموزش در سایت" کلیک کرده و سپس توسط "فهرست مخفف" جستجو کنید. در صورت نیاز به کمک ، لطفاً با نماینده آموزش با شماره 800-634-6780 (گزینه 1) تماس بگیرید.

مشاور مالیاتی و بخش مالیات

مشاور مالیاتی با کاهش قیمت اشتراک برای اعضای بخش مالیات در دسترس است ، که ابزارها ، فناوری ها و تعامل همسالان را با CPA با شیوه های مالیاتی فراهم می کند. بیش از 23000 CPA اعضای بخش مالیات هستند. در این بخش اعضای به روز شده است تا تحولات قانونگذاری و نظارتی مالیاتی باشد. به مرکز مالیاتی در AICPA.org/tax مراجعه کنید. شماره فعلی مشاور مالیاتی در aicpa.org/pubs/taxadv در دسترس است.